재활용폐자원 세액공제 시 확정신고 때 안분계산이 이루어지는 것이 맞나요?

맞습니다. 재활용폐자원 매입세액은 확정신고 때 공제한도를 계산해 예정신고 때 공제한 금액까지 정산합니다. 다만 여기서 말하는 ‘안분계산’처럼 과세·면세 비율로 나누는 것은 아니고, 재활용폐자원에 적용되는 공제한도 계산 및 정산입니다.

확정신고 때의 한도는 다음과 같이 계산합니다.

• 해당 과세기간 재활용폐자원 관련 부가가치세 과세표준 × 80%
• 위 금액에서 세금계산서를 받고 매입한 재활용폐자원 매입가액(사업용 고정자산 매입가액 제외)을 차감
• 이 한도 안에서 적격 매입액에 3/103을 적용해 공제액을 계산하고, 예정신고 때 이미 공제한 금액을 확정신고 때 정산합니다.

따라서 앞서 말씀드린 ‘한도’는 공제세액 한도가 아니라 공제율을 적용할 수 있는 매입가액의 한도라고 이해하시면 정확합니다. 한도를 넘는 매입액에는 재활용폐자원 공제를 적용할 수 없습니다.