회사에 두려고 구매한 안마기계를 부가가치세 매입세액 불공제 처리할 때 사유는 무엇인가요?

회사 사무실에 두고 직원들이 이용하는 안마기계라면, 회사에 있다는 이유만으로 매입세액을 불공제해야 하는 것은 아닙니다. 다만 실제 사용 목적이 사업과 직접 관련 없거나 거래처 접대용으로 판단되면 불공제 사유가 될 수 있습니다.

부가가치세법상 사업을 위해 사용하거나 사용할 재화·용역의 매입세액은 공제하는 것이 원칙이지만, 사업과 직접 관련이 없는 지출이나 기업업무추진비와 유사한 비용에 해당하면 공제하지 않습니다(부가가치세법 제38조제1항, 제39조제1항제4호·제6호). 따라서 불공제 처리 사유는 실제 이용 목적에 맞춰 다음처럼 구분하는 것이 좋습니다.

• 대표자·임원 개인이 주로 이용하거나 가정용으로 쓰는 경우: “사업과 직접 관련 없는 지출에 해당하여 매입세액 불공제”로 처리할 수 있습니다.
• 거래처 접대·유치 등 특정 외부인을 위한 용도로 주로 쓰는 경우: “기업업무추진비 및 이와 유사한 비용 관련 매입세액”으로 불공제하는 것이 적절할 수 있습니다.
• 직원들이 공용으로 이용하는 복리후생 목적이고 사무실에 설치해 회사가 관리하는 경우: 사업 관련성이 인정될 여지가 있으므로, 이 경우에는 일률적으로 불공제 사유를 적기보다 이용 대상·설치 장소·사용 목적을 확인해야 합니다. 직원 복리후생 목적이라는 점만으로 공제가 확정되는 것은 아니며, 과세사업 관련성 및 세금계산서 등 증빙 요건도 갖춰야 합니다.

불공제 신고를 한다면 실제 사정에 맞게 “사업과 직접 관련 없는 지출” 또는 “기업업무추진비 및 유사 비용 관련” 중 하나를 사유로 기재하세요. 직원 공용 비품인데도 단지 안마기계라는 이유만으로 불공제하는 것은 적절하지 않을 수 있으므로, 구매 품의서·설치 장소·사용 대상·이용 규정 등 사업장 공용으로 사용한다는 자료를 보관해 두시는 것이 좋습니다. 사업과 직접 관련 없는 지출의 구체적 범위는 관련 시행령 기준에 따라 판단합니다.