온라인 쇼핑몰과 오프라인 클래스를 함께 운영할 때 유의할 점은 무엇인가요?

온라인 쇼핑몰의 상품 판매와 오프라인 클래스는 각 매출의 부가가치세 과세 여부를 따로 판단하고, 공통으로 쓴 비용의 매입세액을 구분·안분하는 것이 중요합니다. 클래스가 면세라고 해서 쇼핑몰 매출까지 면세가 되는 것은 아닙니다.

1. 상품 판매와 클래스 매출을 구분하세요

• 온라인 쇼핑몰에서 상품을 판매하면 일반적으로 과세사업에 해당합니다. 다만 상품의 종류나 거래 형태에 따라 판단이 달라질 수 있습니다.
• 교육용역은 허가·인가 등을 받은 학원·강습소·교습소 등이 제공하는 교육인지 등 요건에 따라 면세될 수 있습니다. 오프라인에서 수업한다는 이유만으로 면세가 되는 것은 아니므로, 사업자등록 업종과 실제 수업 내용·운영 형태를 함께 확인해야 합니다.
• 클래스에서 교재·재료를 별도로 판매하거나, 교육과 구분되는 물품을 판매하는 경우에는 용역과 상품 매출을 구분해 처리하는 것이 안전합니다.

2. 과세와 면세를 겸하면 매입세액을 구분하세요

부가가치세법 제40조에 따라 먼저 매입이 어느 사업에 사용됐는지 실제 사용처를 구분합니다.

• 쇼핑몰에만 쓰인 비용: 과세사업 관련 매입세액인지 확인합니다.
• 면세 교육에만 쓰인 비용: 그 매입세액은 공제할 수 없습니다.
• 사무실 임차료·공용 장비·광고비처럼 두 사업에 함께 쓰이고 사용처를 나눌 수 없는 비용: 공통매입세액으로 보아 면세공급가액 ÷ 총공급가액 비율로 면세사업 관련분을 계산합니다. 나머지가 과세사업 관련분입니다.
• 예정신고 때 안분했다면 확정신고 때 해당 과세기간 기준으로 정산해야 합니다. 면세공급가액이 총공급가액의 5% 미만이면 원칙적으로 공통매입세액을 공제하는 예외가 있지만, 공통매입세액이 500만원 이상이면 이 예외가 적용되지 않습니다. 공통매입세액 자체가 5만원 미만인 경우에도 별도 예외가 있습니다.

해당 과세기간에 한쪽 사업의 공급가액이 없으면 바로 공급가액 비율로 계산하지 않고, 관련 매입가액 비율·예정공급가액 비율·예정사용면적 비율 순으로 적용하는 기준이 있습니다. 건물 신축·취득 등 사용면적을 구분할 수 있는 경우에는 면적 기준이 우선될 수 있습니다.

3. 사업자등록과 장부도 실제 운영에 맞추세요

면세사업자로 등록한 뒤 쇼핑몰 과세사업을 추가하는 경우에는 사업자등록 정정신고를 해야 합니다. 사업자등록 사항에 사업 종류의 변동이 있으면 지체 없이 정정신고하도록 되어 있습니다. 매출은 쇼핑몰 상품 판매분과 클래스 수강료를 구분해 기록하고, 공통비용은 배부 근거와 영수증·계약서 등을 함께 보관해 두시는 것이 좋습니다.

실무적으로는 클래스의 면세 요건, 판매 상품의 과세 여부, 공통비용 안분을 먼저 정리한 뒤 등록 내용과 부가가치세 신고 방식이 일치하는지 점검하시면 됩니다.