10월 사업소득을 9월말에 선지급하였을 때 10월 사업소득으로 신고하나요?

9월 말에 10월분 사업소득을 실제로 선지급했다면, 원천징수와 원천세 신고는 원칙적으로 9월 지급분으로 처리합니다. 다만 소득자의 사업소득이 어느 과세기간에 귀속되는지는 용역의 종류와 계약상 지급일 등에 따라 달라질 수 있어, 모든 경우에 10월 소득으로 확정되는 것은 아닙니다.

• 지급자의 원천징수·신고: 원천징수대상 사업소득은 지급할 때 원천징수합니다. 실제 지급한 날이 9월 말이므로 그 지급액에 대해 원천징수하고, 통상 원천징수한 달의 다음 달 10일까지 신고·납부합니다. 반기납 승인을 받은 경우에는 승인된 반기별 기한을 따릅니다. 원천징수영수증도 사업소득을 지급할 때 발급해야 합니다.
• 선지급도 원천징수 대상: 사업소득 수입금액을 한꺼번에 미리 지급한 경우에도 그 선지급액을 지급할 때 원천징수하는 기준이 있습니다. 따라서 실제 지급일을 10월로 미루어 신고하는 방식으로 처리하지 않습니다.
• 소득자의 귀속시기: 인적용역 사업소득은 일반적으로 용역대가를 지급받기로 한 날과 용역 제공을 완료한 날 중 빠른 날이 수입시기입니다. 계약상 지급일과 용역 완료일이 10월이라면 9월에 먼저 받은 돈이라도 소득 귀속시기는 10월일 수 있습니다. 반대로 지급받기로 한 날이나 용역 완료일이 9월이라면 9월 귀속이 될 수 있습니다.

따라서 지급자의 원천세 신고는 실제 지급한 9월 기준, 소득자의 사업소득 귀속은 계약상 지급일·용역 완료일을 따져 별도로 판단하시는 것이 안전합니다. 이는 일반적인 원천징수대상 사업소득 기준이며, 연말정산 대상 사업소득에는 별도의 원천징수 시기 특례가 적용될 수 있습니다.