회사 월급과 프리랜서 수입이 있을 때 종합소득세는 어떤 순서로 계산하나요?

회사 월급과 프리랜서 수입이 모두 종합과세 대상이라면, 각 소득금액을 계산해 합산하고 공제를 뺀 뒤 누진세율로 세금을 다시 계산하는 순서입니다. 회사에서 연말정산을 했더라도 프리랜서 사업소득이 있으면 종합소득세 신고 때 함께 정산할 수 있습니다.

1. 소득 종류와 금액을 구분합니다. 회사 급여는 근로소득이고, 프리랜서 수입은 계속·반복적으로 제공한 용역의 대가라면 대체로 사업소득으로 처리합니다. 다만 실제 계약과 활동에 따라 소득 구분이 달라질 수 있습니다.
2. 각 소득의 소득금액을 계산합니다. 근로소득은 급여에서 근로소득공제 등을 반영해 계산합니다. 사업소득은 원칙적으로 총수입금액에서 업무 관련 필요경비를 뺍니다. 프리랜서 대금에서 원천징수된 3.3%는 소득세 3%와 지방소득세 0.3%이며, 사업소득이라면 보통 최종 세금이 아니라 미리 낸 세금으로 정산합니다.
3. 종합소득금액을 합산합니다. 근로소득금액과 사업소득금액을 합산하고, 종합소득공제를 빼 종합소득 과세표준을 구합니다. 다만 소득의 종류에 따라 분리과세 등 합산하지 않는 예외가 있을 수 있습니다.
4. 과세표준에 누진세율을 적용합니다. 2025년 귀속분 기준 종합소득세 기본세율은 과세표준 구간별 6~45%입니다. 구간별로 나누어 계산하므로 합산액 전부에 가장 높은 구간의 세율을 곱하는 것은 아닙니다.
5. 세액공제·감면과 이미 낸 세금을 반영합니다. 산출세액에서 적용 가능한 공제·감면을 빼 결정세액을 계산하고, 회사에서 원천징수되어 연말정산한 세금과 프리랜서 수입에서 원천징수된 세금 등을 차감합니다. 그 결과 추가 납부 또는 환급이 생길 수 있습니다.

종합소득세 신고 대상이면 원칙적으로 소득이 발생한 다음 해 5월에 신고·납부합니다. 종합소득세와 별도로 개인지방소득세도 정산 대상인지 확인하셔야 합니다. 실제 세액은 프리랜서 수입의 소득 구분과 필요경비, 공제, 이미 낸 세금에 따라 달라집니다.