매입세액 공제가 불가능한 토지분 중개수수료는 어떻게 처리되나요?

토지 취득과 직접 관련된 중개수수료에 붙은 부가가치세는 매입세액으로 공제하지 못하며, 공제받지 못한 부가가치세를 포함한 중개수수료 전체를 토지의 취득원가에 가산해 처리하는 것이 원칙입니다.

「부가가치세법」 제39조제1항제7호와 같은 법 시행령 제80조는 토지 취득 등 토지의 조성·가치 증가를 위한 자본적 지출에 관련된 매입세액을 불공제 대상으로 정합니다. 토지 매입을 위해 지급한 중개수수료는 토지 취득에 직접 소요된 비용으로 보므로, 세금계산서를 받았더라도 그 부가가치세를 매출세액에서 빼거나 환급받을 수 없습니다.

회계 장부에는 중개수수료의 공급가액과 공제받지 못한 부가가치세를 함께 토지 취득원가에 반영합니다. 따라서 이 금액을 부가가치세 신고에서 공제할 매입세액으로 넣지 말고, 토지 관련 취득원가로 기록해 두셔야 합니다. 세금계산서와 중개수수료 계약서·지급 증빙도 토지 취득 비용임을 확인할 수 있도록 보관하시는 것이 좋습니다.

다만 수수료가 토지와 건물 취득에 함께 관련되거나, 실제로는 건물 중개·별도 용역의 대가가 포함된 경우에는 계약 내용과 용역의 실질에 따라 토지 관련분과 그 밖의 비용을 구분해야 할 수 있습니다. 토지 취득에 직접 관련된 부분만 불공제 대상이므로, 수수료 내역과 계약서상 업무 범위를 기준으로 구분해 처리하시기 바랍니다.