예정신고 시 발생한 발급지연 가산세를 확정신고 때 납부해도 되나요?

예정신고 때 발생한 세금계산서 발급지연 가산세는 예정신고 때가 아니라 해당 과세기간의 확정신고 때 반영해 납부하시면 됩니다.

부가가치세법 시행령 제90조제1항은 예정신고를 할 때 부가가치세법 제60조의 가산세를 적용하지 않도록 정하고 있습니다. 따라서 예정신고분과 관련된 발급지연 가산세도 확정신고서에 반영해 신고·납부하는 방식입니다.

• 발급기한을 넘겼지만 해당 공급분의 과세기간 확정신고기한까지 세금계산서를 발급했다면, 통상 공급가액의 1%가 지연발급 가산세입니다.
• 확정신고기한까지도 발급하지 않았다면 미발급 가산세 2%가 적용될 수 있으므로, 신고 때 발급 상태를 확인하셔야 합니다.
• 가산세는 확정신고서의 납부세액에 더해 신고·납부하시면 됩니다. 예정신고 때 해당 가산세를 신고하지 않았다는 이유만으로 예정신고 단계에서 별도로 납부해야 하는 것은 아닙니다.

다만, 이는 예정신고기간의 공급분을 전제로 한 안내입니다. 공급일이 다른 과세기간에 속하거나 세금계산서 발급 시점이 달라지면 적용되는 가산세율이 달라질 수 있습니다.