혼인이나 출산 시기에 맞춰 5억 원 상당의 아파트를 증여받을 경우 증여세가 줄어드나요?

혼인·출산 요건을 갖춰 직계존속에게서 증여받는 경우, 5억 원 아파트의 증여세 과세가액에서 최대 1억 원을 추가로 공제받아 세금이 줄어들 수 있습니다. 다만 공제만으로 증여세가 없어지는 것은 아니며, 실제 세액은 증여재산 평가액과 기존에 받은 증여·공제 등에 따라 달라집니다.

혼인공제는 거주자가 부모·조부모 등 직계존속에게서 혼인관계증명서상 혼인신고일 전후 2년 이내 증여받을 때 적용됩니다. 출산공제는 거주자가 직계존속에게서 자녀의 출생일 또는 입양일부터 2년 이내 증여받을 때 적용됩니다. 두 경우 모두 2024년 1월 1일 이후 증여받은 재산이어야 합니다.

공제는 증여받은 아파트가 혼인·출산에 직접 사용되는지와 관계없이 적용될 수 있지만, 증여자가 직계존속이어야 합니다. 혼인공제와 출산공제를 합쳐 수증자 기준 최대 1억 원이며, 혼인 때 이미 1억 원을 공제받았다면 출산 때 이 특별공제를 추가로 받을 수 없습니다. 이 한도는 일반적인 직계존속 증여재산공제와 별도입니다. 성년 거주자는 직계존속 증여에 대해 10년간 5천만 원, 미성년자는 2천만 원의 일반 공제 한도가 있으므로, 요건을 모두 충족하고 기존 공제를 사용하지 않았다면 총 공제액은 각각 최대 1억 5천만 원 또는 1억 2천만 원이 될 수 있습니다.

따라서 5억 원 아파트를 증여받는 경우에도 공제 후 과세가액이 남을 수 있어 증여세가 발생할 수 있습니다. 실제 계산에는 아파트의 증여 당시 평가액, 최근 10년간 증여받은 재산과 공제 사용액, 증여자의 관계 및 수증자의 거주자 여부를 함께 봐야 합니다. 또한 법에서 정한 증여의제·증여추정 등에 해당하는 재산에는 혼인·출산 공제가 적용되지 않을 수 있습니다.