자산의 유보사항을 기록해놓은 서식은 무엇인가요?

자산과 관련된 세무상 유보사항은 법인세 신고 때 작성하는 자본금과 적립금조정명세서(을)에 기록·관리합니다.

이 서식은 회계장부의 자산·부채 금액과 세무상 금액 사이에 생긴 차이 중, 세무조정 금액이 회사 밖으로 나가지 않고 회사 안에 남아 있는 유보액을 관리하는 장부입니다. 예를 들어 재고자산 평가 차이, 감가상각비 한도초과액처럼 당기에 세무조정한 금액이 나중 사업연도에 반대로 조정될 수 있는 항목을 이어서 관리합니다.

실무에서는 다음을 확인하시면 됩니다.

• 전년도 기말 잔액과 당해 연도 기초 잔액이 1원 단위까지 일치하는지 확인합니다.
• 당기에 새로 발생한 유보와, 과거 유보가 당기에 해소된 내역을 반영합니다.
• 기초 잔액에 당기 증가액을 더하고 당기 감소액을 뺀 금액이 기말 잔액과 맞는지 대조합니다.
• 세무조정 시 이 서식의 유보 잔액을 함께 확인해야 이후 사업연도의 소득금액 계산에 영향을 주는 항목을 빠뜨리지 않을 수 있습니다.

법인세 신고에 첨부되는 관련 서식에는 자본금과 적립금조정명세서(갑·을·병)가 포함됩니다. 다만 질문하신 자산 관련 유보의 잔액을 이어서 관리하는 서식은 그중 을지입니다. 개인사업자의 조정계산서 서식과는 구분됩니다.