아버지와 어머니에게 각각 증여받을 때 5천만원 증여재산공제는 어떻게 나누어 적용하나요?

아버지와 어머니가 증여 당시 부부라면 두 분에게서 받은 증여는 직계존속 증여재산공제 10년 한도 5천만원을 함께 사용하므로, 각각 5천만원씩 공제받는 방식은 아닙니다. 수증자가 미성년자라면 함께 적용되는 한도는 2천만원입니다.

• 증여 시기가 다르면: 먼저 받은 증여의 과세가액부터 순서대로 공제합니다. 예를 들어 아버지에게 먼저 증여받아 5천만원 한도를 모두 사용했다면, 10년 한도 내에 어머니에게 추가로 증여받을 때 남는 직계존속 공제액은 없습니다.
• 같은 날 동시에 받으면: 각 증여 과세가액에 비례해 공제액을 나눕니다. 예를 들어 성년 거주자가 아버지에게 3천만원, 어머니에게 2천만원을 동시에 받고 최근 10년간 공제 사용액이 없다면, 총 5천만원 한도 안에서 각각 3천만원과 2천만원을 공제할 수 있습니다. 증여액 비율이 다르면 그 비율대로 안분합니다.

공제는 증여자마다 새로 생기는 한도가 아니라 수증자 기준으로 직계존속 증여를 합산해 관리하는 한도입니다. 직계존속에는 수증자의 직계존속과 혼인 중인 배우자도 포함됩니다. 또한 공제한도는 해당 증여 전 10년 이내 이미 공제받은 금액까지 합산해 판단하므로, 과거 증여 신고에서 사용한 공제액을 확인하셔야 합니다.

아버지와 어머니에게서 받은 증여는 공제한도뿐 아니라, 증여일 전 10년 이내 증여재산가액이 합산 기준에 해당하는지도 함께 검토해야 합니다. 두 분이 직계존속의 배우자 관계에 해당하면 동일인으로 보아 합산 대상이 될 수 있으며, 합산 대상이 되더라도 과거 증여 때 낸 증여세는 일정 한도에서 세액공제로 반영됩니다. 구체적인 신고세액은 증여 날짜, 각 증여액, 과거 10년의 증여 및 공제 사용 내역에 따라 달라집니다.