전대 매입분은 부가가치세 공제가 가능한가요?

전대차 사업장에서 발생한 매입도 실제로 공급받은 사람이 전차인(빌려 쓰는 사업자)이고, 과세사업에 사용했으며 적법한 증빙을 갖춘 경우에는 매입세액 공제가 가능할 수 있습니다. 전대차라는 이유만으로 공제가 배제되지는 않습니다.

부가가치세법 제38조에 따라 자기 사업을 위해 공급받은 재화·용역의 부가가치세는 공제 대상이 될 수 있습니다. 다만 다음 조건을 확인하셔야 합니다.

• 세금계산서의 공급받는 자가 실제 매입자인 전차인인지 확인하세요. 세금계산서에는 공급받는 자의 등록번호 등이 기재되어야 합니다. 전대인(빌려준 사업자) 명의로 발급된 세금계산서를 전차인이 자기 매입으로 공제하는 것은 원칙적으로 어렵습니다.
• 매입한 물품이나 용역이 전차인의 사업에 사용되어야 합니다. 개인적 지출이나 사업과 직접 관련 없는 지출은 공제되지 않습니다.
• 면세사업에 쓰거나, 세금계산서를 받지 못했거나 필요적 기재사항이 빠지거나 사실과 다르게 적힌 경우 등은 공제되지 않을 수 있습니다. 승용차 관련 지출 등 법에서 정한 불공제 항목도 제외됩니다.
• 과세사업과 면세사업에 함께 쓰는 비용이라면 실제 사용처를 구분하고, 구분할 수 없는 공통 매입은 안분해야 합니다.

따라서 임차료·관리비·수리비 등 명칭만으로 공제 여부가 정해지지는 않습니다. 누가 실제로 공급받았는지, 세금계산서가 누구 앞으로 발급됐는지, 과세사업에 사용했는지를 거래별로 확인하시고, 세금계산서와 매입처별 세금계산서합계표 등 신고 증빙을 갖추셔야 합니다. 세금계산서의 명의나 거래 실질이 맞지 않으면 공제가 부인될 수 있습니다.