마케팅대행사가 광고주를 대신해 결제한 경품 비용을 정산할 때 어떤 증빙 서류를 발행해야 하나요?

정산 증빙은 광고주가 경품의 실제 구매자인지, 대행사가 자기 명의로 구매해 광고주에게 공급한 것인지에 따라 달라집니다.

• 광고주를 대신해 주문·결제만 한 경우: 경품 판매자가 광고주를 공급받는 자로 하여 발급한 세금계산서(면세 거래라면 계산서 등)와 대행사의 결제 영수증·송금내역을 광고주에게 전달하고, 대행사는 대납액과 대행수수료를 구분한 정산서나 인보이스를 제시하는 방식이 적절합니다. 이 경우 대행사가 받은 대납액은 실제 공급 대가가 아니라는 점이 계약서·발주서·정산내역 등에서 드러나도록 관리하시는 것이 중요합니다. 광고대행료는 별도의 용역 대가이므로 대행수수료에 대해 세금계산서를 발급해야 하는지 따로 판단합니다.
• 대행사가 자기 명의로 경품을 구매해 광고주에게 넘긴 경우: 대행사가 경품을 광고주에게 공급한 거래로 볼 수 있으므로, 과세 거래라면 경품 대금에 대해 광고주에게 세금계산서를 발급하는 것이 원칙입니다. 이때 공급가액만 적은 인보이스로 세금계산서를 대신할 수는 없습니다.

부가가치세 과세표준에는 공급의 대가로 받은 금액이 포함되므로, 단순 대납액인지 대행사의 공급대가인지가 핵심입니다(부가가치세법 제29조·제32조). 광고료와 대행수수료를 구분해 받은 뒤 광고료를 매체사에 지급한 사례에서는 대행용역 대가가 과세표준이 된다는 해석이 있지만, 경품비도 계약 당사자·구매 명의·실제 공급받는 자·회계처리를 종합해 판단해야 합니다.

따라서 광고주에게는 대납액만 적은 정산서와 실제 구매·결제 증빙을 함께 제시하고, 공급자 증빙의 공급받는 자가 누구인지 확인해 두세요. 대행사가 구매자로 기재된 증빙을 광고주에게 단순 전달하는 것만으로 광고주가 그 매입세액을 공제받을 수 있다고 단정하기는 어렵습니다.