출산 증여재산 공제는 자녀 1인당 평생 한 번만 가능한가요?

출산 증여재산 공제는 자녀 1인당이 아니라 증여받는 사람(수증자) 기준으로 혼인공제와 합쳐 평생 최대 1억 원까지 적용됩니다.

따라서 출산한 자녀가 여러 명이더라도, 한 사람이 자녀를 출산할 때마다 1억 원씩 새로 공제받는 것은 아닙니다. 예를 들어 첫째 출산을 계기로 1억 원을 공제받았다면, 둘째 출산 때 같은 수증자가 추가로 공제받을 수 있는 혼인·출산 공제 잔액은 없습니다. 반대로 첫째 출산 때 5천만 원을 공제받았다면, 이후 요건을 갖춘 혼인 또는 출산 증여에서 남은 한도인 5천만 원까지 적용할 수 있습니다.

적용 요건은 다음과 같습니다.

• 증여받는 사람이 거주자여야 합니다.
• 증여자는 부모·조부모 등 직계존속이어야 합니다. 직계존속과 법률혼 관계인 배우자도 포함됩니다.
• 증여 시점이 자녀의 출생신고서상 출생일부터 2년 이내여야 합니다. 입양은 입양신고일부터 2년 이내입니다.
• 이 공제는 2024년 1월 1일 이후 받은 증여부터 적용됩니다.
• 혼인공제와 출산공제를 각각 적용할 수 있는 상황이어도 두 공제액의 합계가 수증자 기준 1억 원을 넘을 수 없습니다. 이 한도는 자녀 수나 증여 횟수별로 늘어나지 않습니다.

이 공제는 일반적인 직계존속 증여재산공제와 별도입니다. 다만, 증여예시·증여추정·증여의제에 해당하는 재산에는 혼인·출산 공제를 적용할 수 없으므로 증여의 법적 성격도 확인해야 합니다. 여러 차례 증여했다면 증여 시기가 빠른 것부터 공제하고, 같은 날 여러 증여가 있으면 안분하여 적용합니다.